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转让土地使用权缴纳什么税
发布时间:2021-02-26 浏览量:

  一、土地增值税。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定,转让国有土地使用权,须缴纳土地增值税。  二、契税。受让方应按照转让价格(或评估价格)缴纳契税,税率为4%.  三、印花税。根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)文件第三条规定,对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。税率为万分之五。  四、城建税、教育费附加和地方教育附加。  内资公司应按实际缴纳的营业税税额分别乘以规定的税(费)率计算缴纳城建税[7%(纳税人所在地在市区的)、5%(纳税人所在地在县城、镇的)、或1%(纳税人所在地不在市区、县城或镇的)]、教育费附加(3%)和地方教育附加(1%)。

转让土地涉及的税费比复杂,根据转让人不同,分别说明一下。

一般纳税人

⑴增值税:

一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可选择简易计税,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

一般纳税人转让其2016年5月1日后的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额,税率为9%。

⑵城建税及教育费附加:以实际缴纳的增值税为计税依据,税率为7%、3%、2%

⑶印花税:万分之五

⑷土地增值税:根据增值额按30%、40%、50%、60%四档超率累进税率计算缴纳土地增值税。

转让土地,土地增值税的扣除项目是土地价款和合理税费。

⑸企业所得税:转让土地使用视同销售,按公允价格确认收入后,减去土地使用权的计税基础,应计入当期应纳税所得额,缴纳企业所得税。

⑹契税:土地使用权的转让,契税由买方缴纳,税率是土地所在地的契税税率。

小规模纳税人

⑴增值税:小规模纳税人转让转产土地使用权征收率为3%。

⑵城建税及教育费附加:减半

⑶印花税:减半

土地增值税和企业所得税及契税和一般纳税人相同。

个人转让土地

个人转让2016年5月1日前取得的,根据财税〔2016〕47号规定,纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

个人转让2016年5月1日后取得的,则应以取得的全部价款和价外费用为销售额按照3%的征收率计算缴纳增值税。

也就是说个人转让土地,符合差额征税条件的可以差额征税,征收率为5%,全额征税的,征收率为3%。

个人转让土地如果需要开具增值税专用发票,可去税务机关代开。

⑵城建税及教育费附加:7%、3%、2%

⑶个人所得税:个人转让土地所有权,按财产转让所得征收个人所得税,计税依据转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额,税率20%。

⑷印花税:根据“产权转移书据”征收印花税,税率为合同所载金额万分之五。

⑸土地增值税:根据增值额按30%、40%、50%、60%四档超率累进税率计算缴纳土地增值税。

⑹契税:买方缴纳。

营改增之后转让土地使用权应缴纳增值税、城建税和教育费附加、土地增值税、印花税。 (一)营业税及附加(出让方): 1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。 2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。 (二)印花税和契税(双方): 1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。 2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。 (三)土地增值税(出让方): 1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税。 2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。

依据国家相关税收规定,营改增之后转让土地使用权应缴纳增值税、城建税和教育费附加、土地增值税、印花税。

所以,转让土地使用权的,必须缴纳完毕上述税费之后,国土部门才会办理土地使用权转让登记。

一、营改增后,出售土地使用权应缴纳增值税、城建税和教育费附加、土地增值税、印花税.

二、根据财税【2016】36号第一条在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人,应当缴纳增值税,不缴纳营业税.

第十五条(二)转让土地使用权,税率为11%.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税.

根据以上规定,出售土地使用权应缴纳增值税.如果你出售的是2016年4月30日前取得的,则可以选择按购销差价依5%计算增值税。

比如土地使用权购入500万元,现在卖1550万元,则应纳增值税=(1550-500)/(1+5%)*5%=50万元。

三、随征城建税(城市7%、县城5%、农村1%)和教育费附加3%以及地方教育费附加2%。

四、根据《土地增值税暂行条例》第一条规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据计算缴纳土地增值税.

但是,如果不能提供扣除项目的金额和凭证,税务机关可以核定征收.核定征收率由省级地税局确定.

五、根据《印花税暂行条例》规定,产权转移书据,包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据,按所载金额0.05%贴花.由立合同人缴纳.

因此,土地使用权出售,就是财产所有权转让,应按出售价格依0.05%计算缴纳印花税。

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

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